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固定資産税(償却資産)の特例措置

[2020年4月2日]

固定資産税(償却資産)の特例について

 地方税法第349条の3、同法附則第15条等に規定される一定の要件を備えた償却資産は課税標準の特例が適用され、固定資産税が軽減されます。

 主な特例は次のとおりです。

 特例の適用を受けるためには、課税標準の特例適用申告書と各特例の概要に記載されている添付書類を提出してください。

 固定資産税(償却資産)課税標準の特例申告書は、こちらからダウンロードできます。(別ウインドウで開く)

 

生産性向上設備特別措置法に基づく先端設備に係る課税標準の特例

 中小企業者等が取得した、生産性向上特別措置法(平成30年6月6日施行)に基づく先端設備導入計画に記載のある設備が対象となります。

特例の概要
取得時期 平成30年6月6日~令和3年3月31日 
特例割合 ゼロ(わがまち特例)
特例適用期間 最初の3年度分
要件

 1 取得前に先端設備導入計画の認定を大垣市から受けていること。

 2 旧モデル比で生産性が年平均1%以上向上するものであること。

 3 中古資産でないこと。
添付書類

 1 先端設備導入計画の申請書 および 認定書の写し

 2 工業会等による仕様等証明書の写し

 3 リース会社が申告する場合は上記に加え、固定資産税軽減計算書 および リース契約書の写し
特例対象資産
資産の種類

最低取得価額(単価)

販売開始時期
 機械及び装置  160万円 10年以内
 器具備品  30万円 6年以内
 建物付属設備  60万円 14年以内

経営力向上設備に係る課税標準の特例

 中小企業者等が取得した、中小企業強化法(平成28年7月1日施行)に基づく経営力向上計画に記載のある設備が対象となります。

特例の概要
取得時期

 平成29年4月1日~平成31年3月31日

 ※ 機械及び装置 は 平成28年7月1日~平成31年3月31日 
特例割合 2分の1
特例適用期間 最初の3年度分
要件

 1 旧モデル比で生産性が年平均1%以上向上するものであること。

 2 中古資産でないこと。
添付書類

 1 経営力向上計画の申請書 および 認定書の写し

 2 工業会等による仕様等証明書の写し

 3 リース会社が申告する場合は上記に加え、固定資産税軽減計算書 および リース契約書の写し
特例対象資産
資産の種類

最低取得価額(単価)

販売開始時期
 機械及び装置  160万円 10年以内
 器具備品  30万円 6年以内
 建物付属設備  60万円 14年以内

保育事業にかかる固定資産税等の軽減措置

企業主導型保育事業に係る課税標準の特例

 特定事業所内保育施設の用に供する固定資産税・都市計画税について特例が適用されます。

特例の概要
開始終了期間 平成29年4月1日~令和3年3月31日 
特例割合 2分の1(わがまち特例)
要件 賦課期日(1月1日)においてその年度の企業主導型事業費補助金を受けていること。
特例適用期間 最初に補助金を受けてから5年度分
添付書類

 企業主導型事業費補助金の交付を受けたことを証明する書類

 ※ 特例適用期間内は毎年提出が必要です。

家庭的保育事業・居宅訪問型保育事業・事業所内保育事業に係る課税標準の特例

 児童福祉法第34条の15第2項の規定により認可を受けた家庭的保育事業等の用に供する家屋・償却資産にかかる固定資産税・都市計画税について特例が適用されます。

特例の概要
特例割合 2分の1(わがまち特例)
要件 事業所内保育事業は利用定員5人以下
添付書類

 事業の認可を受けたことを証明する書類

再生可能エネルギー発電設備

太陽光発電設備(10kW以上)

平成30年4月1日~令和4年3月31日に取得した設備にかかる特例の概要

特例割合

 

 1 出力1,000kW未満は 3分の2(わがまち特例)

 2 出力1,000kW以上は 4分の3(わがまち特例)

特例適用期間 最初の3年度分
要件

 1 自家消費型の設備であること。(固定価格買取制度の認定設備は対象外)

 2 一般社団法人 環境共創イニシアチブ または 公益財団法人日本環境協会の「再生可能エネルギー事業者支援事業費」に係る補助を受けたものであること。

添付書類

 上欄 2 の補助を受けたことを証明する書類の写し

平成28年4月1日~平成30年3月31日に取得した設備にかかる特例の概要
特例割合

 3分の2(わがまち特例)

特例適用期間 最初の3年度分
要件

 1 自家消費型の設備であること。(固定価格買取制度の認定設備は対象外)

 2 一般社団法人 環境共創イニシアチブ または 公益財団法人日本環境協会の「再生可能エネルギー事業者支援事業費」に係る補助を受けたものであること。

添付書類

 上欄 2 の補助を受けたことを証明する書類の写し

平成28年3月31日までに取得した設備にかかる特例の概要
特例割合

 3分の2

特例適用期間 最初の3年度分
要件

 経済産業省の「再生可能エネルギー固定価格買取制度」の認定を受けていること。

添付書類

 経済産業省等発行の「再生可能エネルギー発電設備を用いた発電の認定について(通知)」の写し

風力発電・中小水力発電設備・地熱発電設備・バイオマス発電設備

平成30年4月1日~令和4年3月31日に取得した設備にかかる特例の概要
対象資産

特例割合

 風力発電設備

 1 出力20kW以上は3分の2(わがまち特例)

 2 出力20kW未満は4分の3(わがまち特例)

 中小水力発電設備

 1 出力5,000kW以上

 ア 令和2年4月1日~令和4年3月31日取得分は4分の3(わがまち特例)

 イ 平成30年4月1日~令和2年3月31日取得分は3分の2(わがまち特例)

 2 出力5,000kW未満は2分の1(わがまち特例)

 地熱発電設備

 1 出力1,000kW以上は2分の1(わがまち特例)

 2 出力1,000kW未満は3分の2(わがまち特例)

 バイオマス発電設備

 (20,000kW未満)

 1 出力10,000kW以上は3分の2(わがまち特例)

 2 出力10,000kW未満は2分の1(わがまち特例)

特例適用期間 最初の3年度分
要件

 経済産業省の「再生可能エネルギー固定価格買取制度」の認定を受けていること。

添付書類

 経済産業省等発行の「再生可能エネルギー発電設備を用いた発電の認定について(通知)」の写し

平成28年4月1日~平成30年3月31日に取得した設備にかかる特例の概要
対象資産

特例割合

 風力発電設備

 3分の2(わがまち特例)

 中小水力発電設備

 2分の1(わがまち特例)

 地熱発電設備

 2分の1(わがまち特例)

 バイオマス発電設備

 (20,000kW未満)

 2分の1(わがまち特例)

特例適用期間 最初の3年度分
要件

 経済産業省の「再生可能エネルギー固定価格買取制度」の認定を受けていること。

添付書類

 経済産業省等発行の「再生可能エネルギー発電設備を用いた発電の認定について(通知)」の写し

公共の危害防止施設等

公共の危害防止施設等にかかる課税標準の特例の概要

取得時期

平成30年4月1日 

~令和4年3月31日

平成28年4月1日

~平成30年3月31日

資産の種類

特例割合

特例割合

水質汚濁防止法に規定する特定施設を設置する

工場又は事業場の汚水又は廃液の処理施設

 2分の1(わがまち特例)

 3分の1(わがまち特例)

中小企業者等が取得した大気汚染防止法に規定する

指定物質排出施設から排出又は飛散する指定物質の

排出又は飛散の抑制に資する施設

令和2年3月31日までに取得したもの

 2分の1(わがまち特例)

令和2年4月1日以降の取得分は適用外

 2分の1(わがまち特例)

中小企業者等が取得した土壌汚染対策法に規定する

特定有害物質の排出又は飛散の抑制に資する施設

 適用外

 2分の1(わがまち特例)

廃棄物の処理及び清掃に関する法律に規定する

ごみ処理施設

 2分の1

 2分の1

廃棄物の処理及び清掃に関する法律に規定する

一般廃棄物の最終処分場

 3分の2

 3分の2

廃棄物の処理及び清掃に関する法律に規定する

産業廃棄物処理施設

 3分の1

 石綿関連は2分の1

 3分の1

下水道法に規定する公共下水道を使用するものが

設置した除害施設

 4分の3(わがまち特例)

 4分の3(わがまち特例)

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